Parlament schválil novelu zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Cieľom novel je zabezpečiť najmä zvýšenie výnosu miestnych daní, odstrániť interpretačné nejasnosti a zjednodušiť postup pri vyrubovacom konaní.

Častým problém je jednoznačné určenie osoby daňovníka a tiež určenie okamihu vzniku daňovej povinnosti, napr. daňová povinnosť pri daniach z nehnuteľností vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, daňová povinnosť pri dani za psa vzniká prvým dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa pes stal predmetom dane, daňová povinnosť pri dani za užívanie verejného priestranstva vzniká dňom začatia osobitného užívania verejného priestranstva atď.

Rovnako problém spôsobujú aj lehoty, ktoré sa vzťahujú na zánik oslobodenia od dane, či vrátenie zaplatenej dane. Podľa novely zákona napr. daňovník musí uplatniť nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje najneskôr v lehote do 31. januára, inak nárok na príslušné zdaňovacie obdobie zaniká. Táto lehota a mnoho podobných, ktoré sa v zákone nachádzajú sú prekluzívne, to znamená, keď si daňovník svoje právo neuplatní, zanikne mu. Zákon je v týchto prípadoch možno až príliš tvrdý.

Na druhej strane veľkou výhodou miestnych daní je to, že daňovník nemusí podávať priznanie každý rok, ale len vtedy ak dôjde k zmene niektorých skutočností týkajúcich sa jeho daňovej povinnosti. Ak nedôjde v priebehu roka k žiadnej zmene stačí len počkať na vyrubenie príslušnej dane.

Ako prospešné sa ukázalo zavedenie tlačiva priznania k dani z nehnuteľnosti, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje. Tlačivo nie je príliš náročné vyplniť, navyše je k nemu dostupný aj návod na vypĺňanie jednotlivých polí.

Výraznejšia zmena na realitnom trhu sa očakávať nedá. Predložená novela zákona má za cieľ najmä zjednodušiť prácu obcí pri výbere miestnych daní a poplatkov a odstrániť nedostatky, ktoré pri ich výbere vznikali. Je tu však jedna oblasť, ktorá môže čiastočne ovplyvniť rozhodovanie developerov. Týka sa to vytvorenia kategorizácie jednotlivých typov garáží (na samostatne stojace garáže, stavby hromadných garáží, stavby hromadných garáží umiestnené pod zemou) ako predmetu dane. Táto zmena umožní obciam, ako správcom dane znížiť sadzbu dane zo stavieb napr. pre podzemné garáže, a tým motivovať developerov k ich výstavbe, pretože nadzemné garáže sa následne stanú daňovo nevýhodné. Sme presvedčení, že by to bolo na prospech všetkých, keďže problém s parkovaním má už takmer každé slovenské mesto. Druhou oblasťou je spresnenie a rozšírenie predmetu dane za ubytovanie, ktoré spôsobí zvýšenie počtu daňovníkov a môže teoreticky spôsobiť aj jej premietnutie do cien ubytovania (napr. tzv. priváty v turistických lokalitách).

Novela zákona rozširuje predmet dane zo stavieb. Okrem stavieb spojených so zemou pevným základom sa daňová povinnosť bude vzťahovať aj na stavby, ktoré sú ukotvené pilótami. Tu by sa podľa nášho názoru mohol zosúladiť zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady so stavebným zákonom, ktorý za stavbu považuje aj stavbu upevnenú strojnými súčiastkami alebo zvarom o pevný základ v zemi a rovnako aj stavbu umiestnenú pod zemou.

Novela zákona zavádza novú výnimku pri daniach z nehnuteľností. Ak dedič nadobudne dedením nehnuteľnosť v priebehu roka, daňová povinnosť mu vzniká už prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve. Doteraz (pred novelou) mu daňová povinnosť vznikla až 1. januárom nasledujúceho roka. Dedičovi podľa novej úpravy vyplynie povinnosť podať priznanie alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností do 30 dní od prvého dňa v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, v ktorom sa stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve. Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením, správca dane na základe priznania k dani z nehnuteľností vyrubí rozhodnutím pomernú časť dane z nehnuteľností dedičovi, začínajúc mesiacom, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia.

V praxi to bude znamenať, že ak poručiteľ zomrel napr. 4. januára 2015 a právoplatné osvedčenie o dedičstve bolo vydané napr. 18. júla 2015, dedičovi, ktorý zdedil nehnuteľnosť vzniká daňová povinnosť pre daň z nehnuteľností k 1. augustu 2015 (1. deň mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti). Dedič je v tomto prípade povinný podať priznanie pre daň z nehnuteľností najneskôr do 31. augusta 2015 a na základe tohto priznania mu správca dane vyrubí rozhodnutím pomernú časť dane z nehnuteľností začínajúc mesiacom, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, až do konca príslušného zdaňovacieho obdobia (v našom prípade august až december, t.j. 6 mesiacov).

Úprava daní z nehnuteľnosti dedením je však podľa novej úpravy v niektorých prípadoch nejednoznačná a vytvára otázky napr. v oblastiach zániku práva vyrubiť daň a dvojitého zdanenia.JUDr. Mojmír Plavec,
advokát a tajomník Realitnej únie SR